Nicht einmal 30 % der Inhaber kleinerer und mittlerer Familienunternehmen haben für den Fall ihres Todes Vorsorge getroffen.

Dabei ist eine möglichst frühzeitige und auf die persönlichen Verhältnisse abgestimmte Planung der Unternehmensnachfolge zur Sicherung der Unternehmensfortführung und zur wirtschaftlichen Absicherung der Familie des Unternehmers unerlässlich.

Heute hängt sogar ein gutes Rating bei Kreditverhandlungen mit Banken (Basel II !) unter anderem davon ab, ob die Unternehmensnachfolge geregelt ist, so dass das Unternehmen fortgeführt werden kann, wenn sein Inhaber wegen Krankheit oder Tod plötzlich ausscheidet. Denn gerade die Banken wissen aus Erfahrung: Eine fehlende oder unzureichend geplante Unternehmensnachfolge gefährdet den Fortbestand des Unternehmens und damit die Bonität der Unternehmerfamilie. Als Fachanwälte für Erbrecht und Steuerrecht können wir diese Einschätzung nur bestätigen. Deshalb besteht bei vielen Unternehmern und Selbstständigen dringender Handlungsbedarf !

Nach unserer Überzeugung sollte der Unternehmer in jeder Lebensphase – also auch der noch junge Unternehmer ! – ein Testament gemacht haben, das seinen persönlichen und unternehmerischen Vorstellungen entspricht.

Ein solches Unternehmertestament ist juristische Maßarbeit. Freilich können wir hier nicht Einzelheiten erörtern. Aber es gibt einige allgemein gültige Grundsätze einer gelungenen Unternehmensnachfolge. Diese Grundsätze fassen wir wie folgt zusammen:


1. Die gesetzliche Erbfolge ist zur Verwirklichung der Unternehmensnachfolge gänzlich ungeeignet. Vielmehr sind dazu nötig

o ein individuelles Unternehmertestament, welches bei Veränderung der persönlichen und/oder wirtschaftlichen Lebensumstände unbedingt zu aktualisieren ist sowie

o eine umfassende Vorsorgevollmacht zu Gunsten des Unternehmensnachfolgers oder falls ein solcher noch nicht bestimmt werden kann – einer Vertrauensperson, damit im Falle von Tod oder schwerer Krankheit des Unternehmers gehandelt werden kann.


2. Unternehmertestament und Gesellschaftsvertrag müssen immer auf einander abgestimmt sein.

Bei jeder Veränderung des Gesellschaftsvertrages ist zu prüfen, ob und welche Auswirkungen diese Änderung auf die im Testament geregelte Unternehmensnachfolge hat.
Gegebenenfalls ist das Testament anzupassen.


3. Das Unternehmertestament ist zu ergänzen durch einen notariell zu beurkundenden individuellen Unternehmer-Ehevertrag. Gütertrennung und Gütergemeinschaft sind in aller Regel ungeeignete Güterstände für einen Unternehmer. Vielmehr sollte man es bei dem gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft belassen, diesen aber unter Berücksichtigung aller persönlichen und wirtschaftlichen Lebensumstände sachgerecht modifizieren. Das ist auch erbschaftssteuerlich vorteilhafter.


4. Ein Unternehmertestament, welches diesen Namen verdient, muß klar bestimmen, wer im Falle des Todes des Unternehmers dessen Nachfolger ist. Erbengemeinschaften sollten nicht Unternehmensnachfolger werden. Ist der ernannte Unternehmensnachfolger noch zu jung, kann zur Überbrückung ein Testamentsvollstrecker mit der einstweiligen Fortführung des Unternehmens, gegebenenfalls auch mit dessen bestmöglicher Veräußerung, beauftragt werden.


5. Ist – wie so häufig – von den Kindern eines Unternehmers nur ein Kind zur Fortführung des Geschäfts in der Lage, empfiehlt sich schon zu Lebzeiten der Abschluss notariell zu beurkundender Pflichtteilverzichtsverträge (meist gegen angemessene Abfindung) mit den anderen pflichtteilsberechtigten Kindern.


6. Wenn machbar, sollte das Unternehmen nach und nach, möglichst unter Ausnutzung der steuerlichen Freibeträge und Bewertungsabschläge auf den Nachfolger übertragen werden.

Durch Vereinbarung einer monatlich zu zahlenden Rente in Gestalt der beim Unternehmensnachfolger steuerlich zu berücksichtigenden dauernden Last kann der Unternehmer sehr häufig seine Altersversorgung und diejenige seiner Ehefrau nachhaltig verbessern.

Gelingt die Unternehmensnachfolge schon zu Lebzeiten des Unternehmers, dient das Unternehmertestament nur noch der Ergänzung und Abrundung der geplanten Unternehmensnachfolge.